企业财务调查（企业财务调查范文）

企业财务调查篇1

内容摘要：随着我国社会主义市场经济的逐步建立和完善，企业的资本运作行为已越来越普遍，而财务尽职调查是资本运作顺利进行的前提。

本文对财务尽职调查的基本概念、如何进行财务尽职调查、财务尽职调查报告的写作等内容进行了分析，以期加快财务尽职调查在我国的发展。

关键词：财务尽职调查资本运作报告随着社会主义市场经济的逐步建立和完善，我国企业之间的投资、融资、并购等资本运作行为已越来越普遍，而资本运作顺利进行的基础是对商业市场、资本市场和企业经营的全方位周密考察，如果缺乏这一基础的投资、融资、并购活动，无疑会有高度的投机性和风险。

从目前国内资本运作的案例来看，运作的成功率却不高。

这背后的原因当然有很多，但在资本运作时，缺乏有效的尽职调查却是一个不容忽视的原因。

美国学者布瑞德福特•康纳尔就曾在《公司价值评估》中指出，如果对公司未来价值的变动并不清楚就实施并购，就是一种渎职。

财务尽职调查概述尽职调查(ATION)又称谨慎性调查，一般是指投资人在与目标企业达成初步合作意向后，经协商一致，投资人对目标企业一切与本次投资有关的事项进行现场调查、资料分析的一系列活动。

其主要是在收购（投资）等资本运作活动时进行，但企业上市发行时，也会需要事先进行尽职调查，以初步了解是否具备上市的条件。

尽职调查的内容一般包括：目标企业所在行业研究、企业所有者、历史沿革、人力资源、营销与销售、研究与开发、生产与服务、采购、法律与监管、财务与会计、税收、管理信息系统等，也正因此，调查小组的构成包括了各方面的专家，有目标企业相关行业的行业专家、特定业务的业务专家、营销与销售专家、财务专家、法律专家等。

透过有专业知识和经验的*第三者对“目标企业”的财务、法律、业务等问题做出评析，在投资者对“目标企业”做出投资决策之前，尽职调查可以帮助投资者了解“目标企业”的情况，对投资项目的取舍做出判断，确定交易的方式，及早发现影响交易完成的因素。

在整个尽职调查体系中，财务尽职调查主要是指由财务专业人员针对目标企业中与投资有关财务状况的审阅、分析等调查内容。

在调查过程中，财务专业人员一般会用到以下一些基本方法：审阅，通过财务报表及其他财务资料审阅，发现关键及重大财务因素；分析性程序，如趋势分析、结构分析等，对各种渠道取得资料的分析，发现异常及重大问题；访谈，与企业内部各层级、各职能人员，以及中介机构的充分沟通；小组内部沟通，调查小组成员来自不同背景及专业，其相互沟通也是达成调查目的的方法。

由于财务尽职调查与一般审计的目的不同，因此财务尽职调查一般不采用函证、实物盘点、数据复算等财务审计方法，而更多使用趋势分析、结构分析等分析工具。

在企业的投资并购等资本运作流程中，财务尽职调查是投资及整合方案设计、交易谈判、投资决策不可或缺的前提，是判断投资是否符合战略目标及投资原则的基础。

对了解目标企业资产负债、内部控制、经营管理的真实情况，充分揭示其财务风险或危机，分析盈利能力、现金流，预测目标企业未来前景起到了重大作用。

财务尽职调查内容(一)对目标企业总体财务信息的调查在进行财务尽职调查时，首先需要了解的是目标企业的一些基本财务情况。

通过取得目标企业的营业执照、验资报告、章程、组织架构图，财务调查人员可以了解目标企业全称、成立时间、历史沿革、注册资本、股东、投入资本的形式、性质、主营业务等。

对目标企业的详细了解还应包括目标企业本部以及所有具有控制权的公司，并对关联方做适当了解。

另外，目前企业的财务管理模式以及财务部财务人员结构、目标企业的会计电算化程度、企业管理系统的应用情况也是需要了解的背景资料。

在获得上述信息之后，还应对目标企业的会计政策和税费政策进行全面了解：目标企业现行会计政策、近3年会计政策的重大变化、现行会计报表的合并原则及范围；及近3年会计师事务所名单和近3年审计报告的披露情况。

目标企业的税费政策包括：现行税费种类、税费率、计算基数、收缴部门；税收优惠政策；税收减免/负担；关联交易的税收政策；集团公司中管理费、资金占用费的税收政策；税收汇算清缴情况。

(二)对目标企业具体财务状况的调查目标企业财务报表的可靠性会影响到财务尽职调查结果的可靠性。

而财务报表的可靠性与企业本身内控程序是否完善有关，因此，一般情况下，进行尽职调查时亦应考虑内控程序的情况。

例如可以通过访谈、画流程图等方法对目标企业的内部控制制度进行总体把握。

在了解目标企业的内部控制制度之后，就可以对其的财务状况、盈利能力、现金流进行详细调查。

在对目标企业的财务状况进行调查时，对货币资金除了核实它的真实性之外，还应该关注是否有冻结资金的存在。

对应收账款要进行账龄分析、逾期账款及坏账分析、近年变化趋势及原因分析，要关注其是否被高估，另外对大额应收账款还应调阅销售合同。

一般国内企业会将投资、开办费、前期亏损或待摊费用支出暂列其他应收款，因此在对其他应收款进行调查时，应具体查询有关内容，评析会计处理是否合适，并做出合适的建议会计调整。

对存货的调查，应查阅最近一次盘点记录，关注发出商品、分期付款发出商品，找出积压、毁损、滞销、过时以及有变现问题的存货，确定提取的准备是否足够，查询存货的计算方法，确定计算方法是否合适。

进行长期投资调查时，对控股企业要验证其投资比例及应占有的权益，对参股企业了解其投资资料。

对在建工程则要了解工程项目预算、完工程度、工程项目的用途，是否存在停工工程等。

固定资产的调查，土地房屋则通过包括审阅房屋、土地的产权证明文件，如土地证、房产证等来调查，对机器、设备则要查询有否应报废或需要提取减值准备的机器设备，另外调查人员还应关注折旧提取的方法是否合理，折旧率是否反映固定资产的消耗情况和使用年限，折旧是否按照设定的折旧提取方法和折旧率计算已入账。

对无形资产的调查，则要分析无形资产的种类及取得途径、无形资产的寿命、计价依据。

而对于银行贷款的调查，调查人员应取得和查阅明细表，明细表应注明利率、还款期、抵押、承诺等情况，还应查阅贷款合同，了解有否资产抵押和担保等情况，还应测算贷款利息是否已足额提取，并已入账，并查阅是否违反贷款合同条款的情况。

对应付账款，调查人员应取得明细表，并应分析应付账款周期、供应商分布情况。

为了防止目标企业存在有未入账的负债，调查人员还应查阅期后付款凭证，查阅董事会、股东会会议记录，与有关律师尽职调查工作配合，分析对应付税金的调查，应取得各项应付税金变动明细表，并询问各项税种是否均已如期申报、完税，询问是否漏报、虚报、少报的情况，查阅与税务机关的往来书信文件，分析所交税金是否合理。

对反映目标企业盈利能力的销售收入及成本进行调查时，调查人员应计算近几年销售收入、销售量、单位售价、单位成本、毛利率的变化趋势，近几年产品结构变化趋势，目标企业大客户的变化及销售收入集中度，关联交易与非关联交易的区别及对利润的影响，成本结构、发现关键成本因素，并就其对成本变化的影响做分析，对以上各因素的重大变化寻找合理的解释。

对目标企业的销售收入分析，可按主要地区、主要产品、主要客户进行分类。

结合上述的各项分析，可以对目标企业的过去和将来的盈利前景有所启示。

对目标企业的三项费用分析，应按照费用明细表分析三项费用处理的合理性和未来走势与变化。

对其他业务利润，调查人员应该了解是否存在稳定的其他业务收入来源，以及近几年数据。

对投资收益的调查，调查人员应关注近年对外投资情况，及各项投资的报酬率。

对营业外收支的调查应关注是否有异常情况的存在。

对目标企业的现金流的调查，调查人员应特别关注经营净现金流，并通过一些比率的计算来检验经营净现金流是否能满足融资活动的利息支出净额，并应结合资产负债表及利润表，寻找除销售收入以外是否还存在主要的经营资金来源，对经营净现金流的贡献如何。

财务尽职调查报告的写作财务尽职调查报告是尽职调查工作的产成品，要真正发挥出财务尽职调查的作用，这就离不开一份好的财务尽职调查报告。

而一份好的财务尽职调查报告应达到财务尽职调查目的，适当表达意见和建议。

为了达到这些要求，调查人员在写作过程中，应使用适当的标题；运用图表，如曲线图、比较表、图案等；用图框、下划线、斜体字、加粗以示重点；词句尽量短小、简单，段落也应短小。

从实践经验来看，财务尽职调查报告内容应主要包括报告的前提以及尽职调查范围的陈述、重大事项汇总、资产负债表的评析内容、损益表的评析内容、需要买方（投资者）与卖方谈判的事项汇总，此外还有其他相关资料，譬如市场统计资料、行业资料或其他。

企业财务调查篇2

本文针对中小企业财务会计核算情况，从被调查者所在企业情况、会计部门及人员构成情况、企业财务会计核算情况等方面进行调查，对武汉市各中小企业的财务人员发放调查问卷113份，共收回问卷110份，其中有效问卷106份，有效率93.81%。通过调查发现我国中小企业财务会计核算中存在着许多问题，对于这些问题，笔者提出了一些建设性的建议。

关键词：

企业财务会计；会计核算；内部控制

财务会计核算对于企业发展和企业管理的重要内容，也是企业财务信息质量的重要基石。本文将通过问卷调查的形式，对我国中小企业财务会计核算情况进行研究。

一、企业财务会计核算中存在的问题

本文针对中小企业财务会计核算情况，笔者对武汉市各中小企业的财务人员发放调查问卷113份，共收回问卷110份，其中有效问卷106份，有效率93.81%。这次问卷主要从被调查者所在企业情况、会计部门及人员构成情况、企业财务会计核算情况等方面进行调查，通过调查发现，中小企业财务会计核算情况如下：

1.会计人员文化程度偏低，专业素养有待提高。

通过对会计人员的问卷调查发现，在被调查的会计人员当中，本科及以上学历的比较少，大多属于大专及以下学历。

被调查者中只有1.89%的会计人员是研究生及以上学历，百分之五十以上的被调查者是中专及以下学历，可见，中小企业会计人员文化程度偏低。

同时，针对会计人员的专业素养，笔者从专职和兼职、从业证书的拥有情况、专业资格情况三个方面进行调查，具体调查结果如下表1所示：从表1中可以看到，仅仅只有37.74%的被调查会计人员是专职的，也只有35.85%的被调查者具有从业资格证书，而且只有14.15%的被调查会计人员是会计中级及以上资格的。

可见，中小企业会计从业人员专业素养普遍偏低，专业素养有待提升。

2.财务制度不健全，监督机制有待加强。

由于中小企业存在规模小、核算简单、业务比较频繁等情况，从而使得他们在财务制度建设方面并不健全，再者，对于中小企业的外部监督上，也缺乏一定的机构和法律、规章的规制。

比如，在调查中发现，对于“企业负责人对企业会计制度的重视程度”这个问题上，仅仅只有15.09%的被调查者感觉自己领导对会计制度很重视，而将近85%的被调查者却感知到企业*导人对会计制度的重视程度处于一个“可有可无、一般和不重要”的境界。

具体结果如下表2所示：同时，中小企业一方面由于自身水平和能力的不足使得自己不能提供高质量的会计信息，一方面因为中小企业会计信息需求者对于会计信息要求并不高，从而使得中小企业会计信息质量普遍偏低。

对中小企业会计人员的调查发现，近45%的会计人员认为中小企业外部监督一般，22%的会计人员认为中小企业外部监督效果不佳，30%的会计人员认为中小企业外部监督无效。

可见，中小企业会计外部监督基本上处于一种弱化的程度，严重影响到中小企业会计核算效果的提高。

3.岗位职责不够清楚，企业内部核算有待加强。

在中小企业中，由于企业老板出于管理成本上的考虑，一般设置财务会计人员是一人多岗，使得许多不相容职务之间的职责划分不够清晰，比如，在调查中，就有些被调查者既是企业的出纳，负责企业现金、存款的业务，同时也是相应的会计人员，负责者存款印鉴、会计凭证等的保管业务，而且还有些人员还负责现金的收支业务，如此职责划分不清楚，使得许多职位交叉，很容易导致企业资金的侵吞和挪用现象，最终影响到企业的利益。

同时，在企业内部核算方面，据被调查者反映，有些中小企业并没有设置明确的、具体的会计科目，使得账务、账证、账账等严重不符，并出现记账结转不能及时进行的现象，再者，在核算过程中，对于改错的情况也不是很规范，所有问题都暴露出中小企业内部核算上问题重重。

4.电算化运用不足，核算方式有待改进。

随着信息化应用技术在会计业务中得到了广泛应用，财务信息化发展已成为现代企业发展的重要手段。

但是在我国中小企业会计系统中，信息化系统应用程度不高，会计核算方式还比较落后。

在本次调查中，我们发现，有32.08%的被调查者认为小企业因为其实力不高、复杂性较低、业务量不多等原因，一般都没有利用会计电算化方式进行核算，从而使得会计操作失误、会计运行效率低等问题出现。

二、中小企业财务会计核算的完善措施

通过调查，我们发现，我国中小企业财务会计核算中还存在着许多问题，必须采取有效的措施予以解决，以推进我国中小企业快速的良性发展。

1.吸收高学历会计人才，提升会计人员的专业素质。

对于我国中小企业中存在着“会计人员文化程度偏低，专业素养有待提高”的问题，首先，必须吸收高学历会计人才到中小企业中工作，从而提升中小企业财务人员的整体文化程度。

其次，加强对现有会计人员的培养培训，一方面可以邀请企业外的高素质的财务人员来企业对本企业专业素养较低的财务人员进行针对性指导，一方面可以推荐本企业的会计人员到高校或者其他企业单位进行集体培训。

第三，严格把关企业会计人员的会计从业资格。

对于没有从业资格证书的会计人员一律禁止从事本企业的会计工作，同时，积极引导现有会计人员参加会计从业资格考试，提升他们的专业素养。

2.完善企业财务制度，加强企业财务监督力度。

靠前，必须完善中小企业内部控制制度，明确各岗位职责，实行岗位责任制，并且让责任落实到人。

比如，现金的收取、凭证保管等业务必须由不同的人负责，而且这些岗位必须彼此分离、互相制约。

第二，加强外部监督。

对于中小企业会计监督主要由政府部门、商业银行、税务机关等机构负责，这三者应该彼此协作，认真执行对中小企业的监督，对各种会计违法违规行为必须严肃处理，处理过程中，三部门必须互相监督、互相协调。

第三，加强对会计财务核算的重视力度。

对于企业领导的财务意识，应该采取有效的措施予以法律、经济等方面的宣传和引导，提升他们对会计财务核算的重视力度。

3.推广会计工作电算化，加强中小企业的财务信息化发展。在中小企业中，会计工作电算化程度不高，因此，必须提升企业会计电算化水平，加强自己会计系统的信息化程度，优化会计核算方式。一方面提升企业会计人员的计算机信息技术，一方面引进先进的企业会计财务软件。同时，设立信息化建设的专项资金，引进财务软件，构建会计信息系统。

三、结语

综上所述，通过问卷调查发现，我国中小企业财务会计核算还存在“会计人员文化程度偏低，专业素养有待提高；财务制度不健全，监督机制有待加强；岗位职责不够清楚，企业内部核算有待加强；电算化运用不足，核算方式有待改进”等问题，必须采取有效的措施予以解决，必须吸收高学历会计人才，提升会计人员的专业素质；完善企业财务制度，加强企业财务监督力度；推广会计工作电算化，加强中小企业的财务信息化发展。

参考文献：

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[4]李勇华.中小企业财务会计核算的问题及对策研究[N].中国会计报，2012-03-22.

企业财务调查篇3

为完善市直企业财务约束机制，规范企业财务会计核算，国资委决定开展市直有关企业财务管理情况摸底调查，并依据调查结果对加强市直企业财务监督管理工作提出指导意见。现就相关事项通知如下：

一、调查范围

本次摸底调查涵盖市直企业三个层面。（一）各集团（公司）本部财务管理状况；（二）集团（公司）对下属分子公司的财务监督管理状况；（三）各分子公司自身财务管理状况。

二、调查内容

本次调查从了解企业财务基础工作入手，对财务监督管理工作所涉及的企业国有资产统计、综合绩效评价、财务预决算、财务动态监测、风险控制、利润分配、经济责任审计以及其他重大财务事项审计等财务活动现状进行全方位调查。主要细化为以下十二个方面：

（一）企业基本情况；

（二）企业财务会计基础工作状况；

（三）企业货币资金管理状况；

（四）企业成本费用管理状况；

（五）企业应收款项管理状况；

（六）企业投资管理状况；

（七）企业对外担保及高风险业务管理状况；

（八）企业不良资产管理状况；

（九）企业财务预算管理状况；

（十）企业财务会计报告管理状况；

（十一）企业内部审计监督状况；

（十二）财务总监工作运行情况。

三、调查方法

本次调查以调查问卷及走访座谈两种方式对市直企业的财务管理现状进行一次全面调查。各市直企业在详细填列调查问卷的同时要接受市国资委调查小组的实地走访。对集团（公司）下属分子公司的调查由各集团组织实施，调查内容及要求统一执行国资委调查通知。

四、工作要求

（一）请各市直企业在接到调查通知后组织成立调查小组并指派负责人，根据本公司现状如实填写企业基本情况调查表，并依据调查问卷所列11个方面内容形成公司财务管理状况书面调查报告；同时协调各部门积极配合我委调查人员对你公司财务管理工作进行走访调查；另外，各集团（公司）负责部署所属分子公司的调查工作，下发调查通知及问卷。

（二）请各市直企业对国资委加强和完善市属国有企业财务监督管理制度、体系提出意见与建议，汇同调查问卷报告整理后一并上报。

（三）请各市直企业于3月31日前将企业汇总调查结果以纸制一份和电子文档形式上报清产办。

企业财务调查篇4

关键词：财务欺诈；防范措施；良性发展

1 引言

近些年来，国内外发生的财务欺诈事件屡见不鲜并极大损害了广大投资者的利益，这使得人们对于会计欺诈问题不再一味逃避，而是纷纷揭露，进而查找根源以便对症下药。

近年来，各国都在逐渐加大对于财务欺诈的惩戒力度并相继出台了一些防范财务欺诈的措施，比如美国2006年出台的《萨班斯-奥克斯利法案》，其规定所有的上市公司都要提供年度财务报表。

但是一方面由于公司自身存在缺陷，如内部控制存在疏漏和公司治理结构不尽合理；另一方面还有外部的因素，诸如会计准则的漏洞、审计监督方面的弊端、道德的缺失等问题也导致了会计欺诈的问题愈演愈烈。

所以，如何有效地防范会计欺诈以减少社会损失并促及经济良性发展，成为当务之急，这也是本文的重点所在。

2 财务欺诈的概述及其影响

1.财务欺诈的概述

公司财务欺诈是指会计活动中相关当事人为了逃避纳税、获得融资支持、规避潜在退市风险、追逐利润等谋取私利的目的，事前经过周密安排而故意制造虚假会计信息的行为。

其实质即为财务会计利用职能在财务数据中造假，欺骗社会和公众。

基本类型包括：提供虚假财务报表；歪曲会计政策；操纵利润、粉饰业绩；伪造凭证、虚构收入；内联外结、上下串通等。

但，财务欺诈并不能改变企业的真实损益状况，相反，财务欺诈带来的虚假数据反而会损害相关决策者和投资人的利益；同时，疏忽行为也同样属于财务欺诈，也需要承担相应的法律责任。

2.财务欺诈的后果

会计欺诈严重影响经济的健康发展，不仅损害了股东、债权人及潜在投资者的利益，而且冲击着证券市场的规则和法律，影响证券市场的健康发展。

对于财务欺诈而言，至少有以下几个方面的危害：

（1）导致国家宏观调控和企业微观决策的失误。国家层面上，财务欺诈的肆虐导致失真数据充斥资本市场，国家难以把控市场的真实情况，从而易出现宏观政策的偏差。企业层面上，虚假的财务报表不能改变损益状况，只会导致企业做出误导性的经营决策，从而妨害企业自身的发展。

（2）破坏市场秩序。企业损益状况不实，便会失去投资者的信任，给相关利益人造成严重损害，甚至引发市场恶性循环，严重干扰市场秩序。

（3）纵容企业运行潜规则。财务欺诈的蔓延，导致很多公司为了眼前的利益纷纷仿效，而会计行业也难免兴起不正之风，为达目的，不惜用各种手段制造虚假数据，混淆视听。

3 河南天丰节能财务欺诈事件概况

河南天丰节能板材科技股份有限公司成立于 2007 年，是河南天丰集团其中一个子公司，主营业务为节能板材。而河南天丰钢结构有限公司（简称天丰钢构）则是天丰集团的另一家子公司，主营“钢结构节能建筑开发”。由于“节能建材”是“钢结构节能建筑”最主要的原材料，因此“天丰节能”与“天丰钢构”这两个同门兄弟是主要的关联交易方。

2013年4月15日，证监会对天丰节能进行IPO财务专项检查过程中，发现了异常情况。 在虚增收入方面，公司虚构安徽长彦水利工程有限公司等超过100家客户的销售业务，且从2010年到2012年，天丰节能各年虚增利润约占总利润的14%、24%和 23%。

4 天丰节能公司财务欺诈的诱因

1.天丰节能公司自身的缺陷

首先，河南天丰节能公司发生财务欺诈案，其治理结构无疑存在缺陷。虽然董事长李续禄只占有公司12.24%的股份，却是天丰节能的实际控制人。全面的“内部人控制”为上市公司的融资和提供虚假的会计信息给予了便利。所以天丰节能案件的发生，既不单单是会计层面的疏漏，也不能完全归于监管不到位和缺乏诚信，实际上，内部人“幕后”对上市公司会计报表的操纵才是财务欺诈事件频发的根源。

其次，公司内部控制机制存在漏洞。比如，天丰节能公司的资金运营不具*性。自2010年6月至2012年年底，天丰节能的所有资金运转包括银行开户、开票、资金收付以及借款贷款都是由天丰投资公司统一管理。此外，天丰节能公司财务总监孙玉玲实际上还同时负责天丰投资的财务工作。因此违背了公司在《招股说明书》中所记载的“公司财务会计人员未在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业兼职”等内容。

再次，公司的会计从业人员素质低下。天丰节能公司财务部门人员的整体素质并不高，部分人员缺乏必要的职业道德教育，法制观念淡薄。除此之外，虽然该公司对会计从业人员也会进行岗前培训，但流于形式，并没有契合新的政策，也无法满足实际业务的需要。

2.外部条件的缺失

一方面，我国现行的法律体系中涉及到会计欺诈方面的立法不够完善。例如，现行的《会计法》中并没有明确规定若发生会计欺诈，根据情节轻重分别需要承担什么样的民事赔偿责任。

另一方面，证券市场制度不够完善。实际上，天丰节能公司的虚增利润部分并不大，甚至将其虚增收入的部分除去，公司的实际财务数据也足以满足上市的基本要求。但监管层除了对申请IPO的企业有基本的门槛限制，还须其有十分亮眼的业绩，于是天丰节能公司便将报告期内的整体业绩通过违规手段虚增利润的方式努力释放。因此，在新股发行方面所体现出来的证券市场制度的不完善性亦是财务欺诈事件频发的重要诱因。

同时，外部监督及惩戒力度仍然不够。针对证券中介机构风险意识十分淡薄、责任心不够强等问题，证监会要真正担负起监管职能，一旦发生违背职业道德的渎职行为，绝不姑息，应该加大惩戒力度。

5 防范公司财务欺诈的相应措施

1.公司内部改善措施

（1）改善公司的治理结构。首先要优化股权结构，只有股权分散，才能够减少控股股东操纵会计报表的局面，使公司内部权利得以制衡。其次，可参考美国方面的经验，要求公司高管对财务信息的真实性签名保证并且投资人可以追究违规人员的相关民事责任。

（2）加强公司内部控制制度建设。要想防止财务欺诈现象的发生，有效的内部控制制度是保证财务报告公允、准确、真实的重要防线。

（3）加强会计职业道德建设，提高从业人员素质。当今，我国会计教育中，职业道德建设相对弱化，因此必须要加强会计人员的诚信教育，建立强大的舆论监督体系，增强道德约束力。

2.外部条件完善举措

（1）要想防范上市公司无视法律进行财务欺诈现象的发生，必须进一步健全和完善我国的会计法律体系，加强对会计欺诈的法律治理。首先，要加强对财务欺诈产生的恶劣后果的认识并在此基础上调整和完善《会计法》等相关法的立法，同时明确各部门职责，真正建立一个协调有效的会计监督体系。

（2）随着我国股票发行注册制的深入推行，证券发行监管制度体系将得以全面转型。注册制之下证监会的职能将发生翻天覆地的变化，不须如投行般对发行人的财务状况、关联交易情况以及盈利前瞻等进行深入的评价，而仅通过要求发行人进行符合一定条件的信息披露，保证发行的证券达到最低的质量要求。

（3）转变监督方式，建立以注册会计师审计为主体的监督体系。一方面，要提高注册会计师的职业道德水平和审计质量，提高其*性；另一方面，应该转变由上市公司自行聘任注册会计师的传统做法，改为政府或者注协等代表公众投资者利益的*机构对注册会计师进行聘任管理，同时实行审计轮换制，从而防止上市公司和注册会计师由于关系亲密而丧失*性。

参考文献

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企业财务调查篇5

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关键词：财务管理；财务制度；财务管理创新；经营管理型

Key words: ； ； ； type

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1006-4311（2011）17-0124-02

0引言

目前企业主要问题是内部管理出现问题，很多企业着眼于企业的经营运作，以销售为衡量企业的目标，忽略了财务内部管理的重要作用。财务管理是企业管理的核心，而资金运作是财务管理的主要管理对象，如何最大限度的发挥财务管理的作用，达到财务管理的目标，为此本文经过对传统企业财务管理模式的分析，结合我国当前经济发展情况，构建企业财务管理模式以实现企业财务管理目标。

1被调查企业财务管理现状

被调查的企业是一家生产型的私营企业，座落于具有“铝材之乡”的横岗黄金地段，是一家集设计、生产和销售于一体的综合性大型铝材企业。

该企业从事财务会计工作的有10多人，职责分明，分别设置记帐人员、出纳人员、会计人员、应收帐务管理人员、应付帐务管理人员。

每月末进行结帐处理，上交月度各财务数据分析，以反映企业的财务状况给管理决策人员。

每两个月对各管理人员及相关人员进行企业财务、销售报告，分析其财务状况、销售状况及各部门相关数据。

通过每月的报告及分析使企业财务管理较以前有了较大的改善，企业对财务状况有更新更及时基本的了解。

2健全的财务管理

规范的财务制度，是企业发展的基础。财务管理的基本任务和方法是：做好各项财务收支计划，对生产和经营过程进行控制、监督、核算、分析和评价工作，管好用好资金，保证资金和财产的安全，有效利用企业的各项资产，努力提高经济效益。财务管理上要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约、精打细算，在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗、增加积累。

2.1 会计机构与会计人员企业设立财务部。财务部设经理、会计和出纳岗位。出纳员不得兼管稽核，会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。财务人员应当保守企业的商业秘密和财务信息。除法律规定和企业主管同意外，不能私自向外界提供或者泄露企业的财务信息。

2.1.1 A财务部经理的主要职责是：①主持财务工作，完成各项会计业务工作；②制订财务计划，搞好会计核算，及时、准确、完整地核算经营成果、定期提供数据、资料和财务分析报告；③负责编制会计报告，主持清查财产；④执行财经法令、制度、决定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；⑤制订企业财务预、决算方案，提供本年度财务及分析报告，同时提供次年的财务预算报告；⑥组织监督财务预算的执行情况，定期向企业主管提交财务预算执行情况报告；⑦组织制定企业的年度、季度财务计划；⑧组织进行必要的财务预测和风险分析，组织资金筹措；⑨进行成本费用预算、计划、控制、核算、分析和考核，督促企业有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；⑩加强企业的资金运用管理，并组织制定相应的管理细则；{11}建立健全经济核算制度，组织监督企业的财务运行状况，组织定期、不定期的审计、检查工作；{12}完成董事会、总经理交付的其他工作；{13}监督检查资金、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及账表、单据，杜绝贪污、浪费及不合理开支。

2.1.2 B会计的主要工作职责是：①按照国家会计制度的规定、记账、报账做到手续完备、数字准确、账目清楚、按期报账；②按照经济核算原则，定期检查、分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金效果，及时向财务经理提出合理化建议，当好企业参谋；③妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料；④完成财务经理交付的其他工作。

2.1.3 C出纳员的主要职责是：①贯彻现金管理制度，把好现金收支关，根据稽核人员签章的凭证复核，办理款项收付。

库存现金保持在规定的限额内，超过部分要及时存入银行。

不得以白条抵冲现金，更不得挪用现金；②及时办理银行结算业务，随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票和远期支票，不准出借银行账户；③建立健全现金、银行各种账目，根据已办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行日记账，并结出余额。

现金账余额要每日与库存现金核对，做到日清月结；④妥善保管各类空白支票、空白收据。

严格按照规定用途使用，要设立专门的登记簿登记，认真办理领用注销手续；⑤配合会计作好各种账务处理、编制未达账调节表；⑥完成财务经理交待的其他工作。

2.2 资金筹集与资金管理①资金筹集是企业财务管理的重要任务，是财务管理的起点。

企业根据发展的需要，应对资金的需求进行预测，编制年度资金使用计划，同时，对资金成本进行分析，并根据可能选择最佳的筹集方式。

②企业应当按照法律、法规和合同、章程的规定，及时筹集资本金。

资本金可以一次或分次筹集。

投资者未按照投资合同、协议、章程的约定履行出资义务的，企业或其他投资者可依法追究其违约责任。

③企业在筹资过程中，吸收投资者的无形资产（不包括土地使用权）的出资不得超过企业注册资金的20%。

因特殊原因，需要超过20%的，须经工商管理部门审查批准，但是较多不超过企业注册资金的30%。

企业不接收投资者已设立有担保物权及租赁资产的出资入股。

④企业筹集的资产金必须由中国注册会计师验资出并出具验资报告，由企业据以发给投资者的出资证明书。

⑤企业的资本金在生产经营期间内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。

投资者按照出资比例或者章程、合同的规定，分享企业利润和承担亏损。

⑥银行账户必须按银行的规定开设和使用，银行账户只供企业经营业务收支结算使用。

严禁出借账户供外单位或他人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现等。

⑦银行账户与账号必须保密，非因业务需要不准外泄。

同时，银行账户印鉴实行分管并用制。

财务专用章由财务部经理或主管会计保管，私章由出纳保管，不准由一人保管使用，保管外出时可委托他人代管。

⑧严禁任何空白支票未用先盖章。

使用时必须填*高限额、日期、用途、领用人签名等。

⑨银行收支款项，应按业务发生的先后顺序逐笔登记银行存款日记账，不准多笔汇总记账，也不准以收顶支后记账。

企业应按月与银行对账单核对，未达账项，应编制调节表逐笔调节平衡。

⑩办理信汇、电汇、票汇、转账支付等付出的款项，一律凭领用支票审批单办理，领用支票审批单应随付款凭证一并入账。

{11}企业必须严格按照国家规定的现金使用范围，控制现金的支出结算，一般不直接支付现金。

一切现金收支，必须有合法的凭证作依据。

{12}现金日记账必须设立固定账本，严禁有账外账，严禁私设小金库。

{13}企业财务主管每月终必须会同出纳员盘点库存现金，保证账实相符。

{14}严禁将企业公款存入私人账户或以私人名义用企业公款购买股票、债券，以及以私人名义用企业公款进行其他经营活动，违者以挪用或侵占公司资产罪论处。

{15}严格控制员工临时借款。

员工临时借款，主要用于出差、购买公用物品、业务招待费。

私人借款一律禁止。

{16}企业应建立资金运用及回笼情况的跟踪制度，要及时清理债权债务。

到期的债权，要督促有关人员及时催收，发现问题，应及时研究处理，并上报企业财务部备案。

{17}企业必须加强对发票的管理，要有专人负责对发票的保管、登记、领用清理、核对工作。

已开出的发票，要及时交付给对方；严禁为其他单位和个人代开与企业业务无关的发票，否则对当事者处以发票面额30%以上的罚款，情节严重者要追究法律责任。

2.3 流动资金的核算①经管债权（应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款）账目的财务人员应经常清理各账户款项，定期与有关单位核对余额，经常向部门主管汇报债权清理情况，督促经办人员及时结清和收回债权。

②企业应按当年未应收账款、应收票据、预付账款等应收款项的余额计提一定比例的坏账准备金，纳入管理费用。

③企业应根据国家统一规定确认坏账损失，即：因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产和担保人清偿后，仍然不能收回的部分。

其次，因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的账款。

④严格坏账损失的控制及审批程序。

企业若发生坏账损失时，应先书面报告企业财务部初审、财务部经理复审，经企业总经理批准同意后方可冲账。

如因个人责任造成坏账的责任者要视情节分别给予经济、行政处罚直至追究刑事责任。

⑤存货的计价方法按规定执行。

3现代企业财务管理创新的主要内容

财务管理作为一种价值管理，包括筹资管理、投资管理、权益分配管理、成本管理等等，是一项综合性强的经济管理活动。它不仅赋予企业自主理财的权利，同时也将现代企业理财置于瞬息万变、高度风险性的市场经济环境中。这对企业财务管理提出更高的要求，财务管理观念也要不断创新，与时俱进，建立起适应知识经济时代的理财新观念。

3.1 做好企业财务管理目标的创新在科技创新和其成果**过程中使得财务管理目标的重新定位成是十分必要的。企业的财务管理目标由企业价值最大化调整为：在保证社会效益和生态效益的同时获取优秀人才，形成最佳的良性结构知识流。

3.2 做好企业财务关系的创新企业财务关系由内外协调转向侧重于企业内部人本化管理。因此，企业决策阶层及财务人员应当从企业奖励制度、人事选拔等方面去调动科技人才的积极性，这将决定企业能否生存，因此成为企业财务关系中最重要的组成部分。

3.3 做好企业筹资管理企业在筹资决策时，在筹资渠道与方式的选择上，尽可能把视野放在国际资本大市场上，选择最适合自己的资源和融资方式。更重要的一点是知识、技术创新和具有专业技术的人力资源已成为加强企业竞争力的关键因素。企业价值最大化已从过去以资本筹资为主转向以无形资产筹资为主。

3.4 做好企业收益分配财务资本与知识资本共享资本收益。其中，物质资本的提供者提供财务资本，凭借资本所有权分配企业收益；直接生产者从事生产经营活动，直接赚取工资收入；企业的经营管理者组织指挥生产，经营企业，不仅获得工资收入，而且也凭借管理知识资本参与企业收益分配；技术创新者一方面获得工资收入，另一方面也要凭借技术知识资本参与企业收益分配。

3.5 做好财务指标的分析反映知识价值的指标将成为企业财务评价指标体系的重要组成部分。随着知识经济时代的到来，反映知识资本价值的指标必然将成为企业财务评价指标体系的重要组成部分。无论是企业的管理者，还是企业的投资者、债权人等相关利益主体，都必将十分关心和重视反映企业知识资本价值的指标。

4总结

企业财务调查篇6

一、调查基本情况

（一）会计人员基本情况。在所调查的企业中，会计总人数267人。其中：按学历分组，专科及以下142人，本科124人，研究生及以上1人。按职称分组，初级职称46人，会计师16人，高级会计师1人。按年龄分组，30岁以下112人，30－50岁150人，50岁以上5人。按专兼职分组，专职会计267人，无兼职会计。按是否持证分组，267人全部持有会计证。

（二）内部会计机构设置情况。在调查的49家企业中，有*财务机构的企业49家；会计、出纳岗位分设的企业49家；实行会计电算化的企业44家；执行小企业会计制度的48家。

（三）会计基础工作情况。在调查的49家企业中，手工核算的有6家，手工为主、计算机为辅的有10家，全部实行会计电算化的有33家；钱账、账物分管的有49家；严格按照发票审批报销的有49家；建立企业成本内部控制制度的有49家。

（四）会计核算工作情况。

按照会计制度设置使用会计科目的企业49家，设立明细账的企业49家，应摊费用本期尽摊的企业45家，应提费用本期尽提的企业47家。

在所调查的企业中，缴纳税金为定税的10家，所定税金依据合理的企业10家；一般纳税人存在应抵未抵问题的企业11家；现金结算能做到日清月结的企业49家；采用借贷记帐法的企业49家；调查企业在提取固定资产折旧中，采用平均年限法的48家，采用工作量法的0家，采用加速折旧法的企业1家，采用年数总和法的企业0家。

二、存在的问题分析

（一）中小企业会计人才队伍建设不足，素质偏低。

我市中小企业财务管理人员的专业素质有待提高。

这是由于我国中小企业中还存在家族式的管理模式，企业的财务管理职位一般都是由企业管理人员的亲属担任，这些管理人员中较少的人是财务会计相关专业的财会人员，具备中高级以上职称的仅占6.4%，业务素质和相关的技能水平低下，不能很好地完成会计的相关工作，进而阻碍了中小企业的进一步发展。

而且中小企业的会计人员对自身的工作规范不甚了解，这也不利于企业的进一步发展。

但是财务会计工作对于人员的专业素质要求非常高，需要人们掌握专业的财务会计基础理论知识，包括财经法规相关知识、管理基础知识、会计专业知识及会计电算化知识，而财务会计管理人员需要掌握的技能包括有对数据分析判断的能力、人际沟通交流的能力、写作能力和将知识灵活运用的能力等。

这些专业知识要求财务会计管理人员必须是专业人才，否则该企业的财务会计管理工作质量和效率将会大大降低，甚至直接影响企业的经营和决策，限制企业的继续扩大与发展。

（二）会计基础工作不规范，内部控制制度不健全。

目前，部分中小企业中会计基础工作很不规范，内控制度很不健全，调查结果显示，产生这一问题的原因即有外部因素也有内部因素。

一是各级财政部门对中小企业会计工作规范化与内控制度的建立没有严格履行其监督职能，疏于指导和监督，这是主要原因；二是中小企业一般受业主一个人支配或几个人支配，从管理的重视程度等方面讲，都不愿意建立严格的控制制度；三是目前中小企业自身的固有缺陷，如一人说了算，人事政策上重忠诚轻才能，经营管理不规范，员工社会保障上缺乏安全感等，使之不愿招聘或难以招聘到高素质的财务人员，并且很难留住优秀的财务管理人员。

（三）会计核算能力差，财会监督机制不完善。

会计的核算能力是会计基础能力当中最重要的一种，会计部门的设置对会计核算能力具有重要的影响，不合理的会计部门设置严重影响会计的核算能力。

由于我国中小企业的管理组织层次结构少，没有专门合理的会计部门，导致我国中小企业的会计核算能力差，经常出现账目混乱、资金流向不清等问题，有的家族企业还存在企业资产划分不明确的问题，会计工作人员难以做到企业财产的正确划分，不能根据企业财产的具体情况做好账目的核算工作，企业的会计人员工作难度十分大。

我国的中小企业对会计工作的管理不够重视，没有建立相应的监督机制，这种现象产生的根本原因是中小企业的管理组织结构不完善，领导部门和相关的管理部门没能对会计工作形成有效的监督，使会计工作十分混乱，经常会出现会计工作失误的现象，这种问题对中小企业的发展十分不利。

三、改进的对策建议

（一）设置*的会计部门，明确会计职责。

中小企业的相关领导应该对会计工作加以重视，充分认识到会计工作的重要性，在企业的管理中，设置专门的、*的会计部门，明确会计职责，充分实现会计部门的职能，要认清会计部门的设置能够为企业的决策提供支持和依据，能够有效促进企业的发展，企业的领导还应该进行一些合理的会计工作方面的改*，通过一些好的待遇和条件吸引优秀的会计人员到企业中工作，强化会计人员的业务素质和业务能力，进而促进企业的发展。

（二）建立健全财务制度，加大执行力。

随着我市民营中小企业的发展，企业的经营逐步规范化，必须建立和完善企业的各项财务制度。

企业在发展过程中，必须尽快建立起完善的会计内部控制制度、决策制度、财务管理制度、监督制度等，摒弃企业创业初期依靠经验进行管理的模式，建立企业内部法人治理机构，转换企业经营机制，以相互制衡的权利分配和决策机制代替家族制管理，用各项具体的制度来体现企业的发展战略和管理思想。

（三）将会计核算标准化，加强会计监督。

在中小企业的发展过程中，应该下大力气根据本企业自身的情况，设置一个会计核算工作的标准，在进行企业汇集核算工作的同时，依据标准进行会计的核算工作。

会计人员在进行相关的会计工作的时候，要制定相应的每日、每月的自检工作，企业资金的调动等要按照相对应的审批程序来进行，确保财务管理工作做到层层把关，减少不必要的资金流失，确保会计核算工作顺利开展。

我国的相关部门也应该重视对中小企业会计方面的法律法规的建设，促进中小企业会计工作的规范化，并设立专门的监管部门，监督并指导中小企业的会计工作，对在监督过程中发现的问题，应该及时与中小企业的相关负责人沟通，及时整改，促使中小企业的会计工作向着规范化、合理化的方向发展。

与此同时，企业内部也应该加强自身的监管，对会计工作中的各个流程都予以监督，从而促进企业的良性发展，使会计工作更好的为企业发展服务。

（四）加强会计人才培养，提高中小企业会计素质。

企业的会计工作不单单只有核算与监督的职能，而应是利用价值形式对企业生产经营全过程进行的管理，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项综合性管理工作。

而此项工作成败的最基本要素在于会计从业人员的素质和职业道德。

中小企业由于受资金和发展规模等因素影响，难以吸引优秀的会计人才进入，特别是初创型企业更是“望高端会计人才而兴叹”。

因此，要提高会计人员素质，首先需加强会计人才的培养，加大对财会专业人才培养的投入，改变会计人才短缺的现状。

同时对现有会计人员应加强岗位责任制管理，杜绝不合格的会计人员上岗执业。

其次，企业应从长远利益出发，重视对会计人员的终身教育与培训，使会计人员的专业知识、职业素养与执业能力同步发展。

企业财务调查篇7

1．企业高管到普通员工的财务安全观念方面

（1）财务安全自律意识淡薄。

调查结果显示：97.3%的企业高管和普通员工认为，提高财务制度执行力的关键在于审批权限与审批程序的科学性、实用性；先进的信息化平台；强有力的内部审计等他律性的规范、程序和监督手段的有效性。

只有2.7%的普通员工认为提高财务制度执行力与自身财务安全意识有关。

值得关注的是，被调查企业的70位高管中无一位高管对自身财务安全意识对提高财务制度执行力的重要作用给予足够的重视。

调查数据从客观上反映了我国企业从高管到普通员工财务安全自律意识有待加强。

（2）对影响企业财务安全制度有效性的因素的认知偏差较大。

调查结果显示：影响企业财务安全制度有效性的因素排序依次为领导的重视程度、信息化平台建设、公司治理结构、制度的确立过程、奖惩机制、制度的普遍认同度、外部监控、法治环境。

进一步按调查对象职务细分笔者发现，被调查企业高管更加认同公司治理结构对企业财务安全制度的作用效果，而普通员工认为领导的重视程度与企业财务安全制度有效性的关联度*高。

5.3%的普通员工认为法治环境是影响企业财务安全制度有效性的关键因素，而被调查企业的70位高管中无一位高管认为法治环境是影响企业财务安全制度有效性的关键因素。

此外，13.9%的普通员工认为制度的普遍认同度对企业财务安全制度有效性具有重要影响，而高管仅为1.4%。

由此可见，从高管到普通员工对影响企业财务安全制度有效性的因素的认知偏差较大，这不利于企业财务安全制度的建设。

2．企业财务安全制度设计方面

（1）对企业财务安全制度设计目标的认知程度不高。

调查结果显示：只有48.5%的企业高管和36.5%的普通员工认为财务安全制度设计目标是为了保证组织目标的实现，其余依次为：为了提高管理效率，降低财务风险，降低个人履职风险，促使财务信息真实可靠。

从总体上来看，企业高管和普通员工对财务安全制度设计目标的认知不一，观点较为分散。

通过访谈，我们了解到普通员工很少参与企业财务安全制度设计工作，全体员工对财务安全制度设计目标缺乏共同的认知基础。

（2）忽视财务行为人对制度的理解与认同对提高企业财务安全制度有效性的重要作用。

调查结果显示：被调查对象认为企业在设计财务安全制度时应重点考虑对决策原则、程序、方法的控制的占47.5%；应对决策所依据信息控制的占30%；应对决策结果监控的占8.1%；应对决策对象控制的占7.5%；应对决策者控制的占6.3%；应听取职工、相关组织意见的仅占0.6%。

此外，只有8.5%的高管和普通员工认为，企业财务安全制度有效性与制度的普遍认同度相关。

由此可见，企业在设计财务安全制度时本着“以事为中心”的指导思想，重点考虑制度所规范的财务行为及行为结果，对财务行为人对制度的理解与认同考虑不足。

3．企业财务安全制度执行机制方面

（1）现有企业财务安全制度执行机制存在设计缺陷。

调查结果显示：被调查企业53.9%的高管和普通员工认为，保障财务安全最有效的手段和方法是企业内部健全的制度体系；18.2%的人认为是健全的治理结构；12.3%的人认为是内部审计监督；10.4%的人认为是预算监督；5.2%的人认为是核算监督。

相比较而言，企业高管和普通员工对企业财务安全制度的作用效果认知度较高。

但只有5.2%的人认为保障财务安全最有效的手段和方法与企业财务安全制度的执行机制相关。

通过访谈，我们了解到被调查企业财务安全制度的执行机制可归纳为两类：一类是领导施压的“强权机制”；另一类为各方参与博弈的“权衡机制”。

前者执行效率高，但容易产生权力寻租，滋生腐败；后者知情权力对等，但事故责任边界不清，管理成本太高。

由此可见，企业现有财务安全制度的执行机制公平和效率不可兼得，企业财务安全制度的有效性不足。

（2）现有企业财务安全制度的执行机制难以及时察识财务风险。调查结果显示：91.4%的被调查企业具有财务信息化平台，但只有23.9%的企业高管和普通员工认识到财务信息化平台是影响企业财务安全制度有效性的关键因素，并且40%的企业财务安全制度执行机制建立在内外部审计监督的基础上，事后纠偏在执行机制中发挥重要作用，难以实时监控企业财务安全制度的执行情况。

（3）现有企业财务安全制度执行机制缺乏与制度环境的契合。按调查对象职务细分我们发现，被调查企业现有财务安全制度被动执行机制缺乏与奖惩机制、制度的普遍认同、法治环境和外部监控等制度环境的契合，企业难以根据环境的变化做出适时调整。

二、结论与启示

企业财务安全问题归根结底是一个管理问题。

大量研究结果表明，企业财务安全与内部控制环境、内部控制活动、风险评估、信息与沟通、监控诸要素存在共生互动的联系，任何单一方面的改善难以从根本上解决问题。

企业财务安全问题应从制度层面去寻求根本解决办法。

企业财务安全制度是联结内部控制诸要素的装置，其有效性是指制度生成和生效与制度环境之间相互耦合，从而能充分实现管理目标和达到控制风险的目的的程度。

它包括两个方面内容：一是企业财务安全制度本身的有效性，即制度本身的健全性和符合性；二是在执行过程中的有效性，即建立的企业财务安全制度在实践中是否能得到合理有效地执行，能否实现设立的企业财务安全控制目标。

通过问卷调查与访谈笔者发现，现行企业财务安全观念、财务安全制度设计、财务安全制度执行机制三个方面与制度环境之间缺乏必要的耦合机制是制度效率低下、财务安全问题频繁出现的根本原因。

要提高企业财务安全制度的有效性，企业应契合自身的制度环境，从财务安全观念、财务安全制度设计、财务安全制度执行机制三方面进行系统设计，方能取得满意效果。

具体来说：

靠前，在财务安全观念上，应树立有效的企业财务安全制度是一种可持续生产力的思想。

有效的企业财务安全制度规范和系统化了整个组织的工作流程，融入了财务安全思想和企业文化；有助于激发员工的公民行为和整个组织的协调精神，促进组织潜在生产力的释放，有利于提高组织效率。

此外，有效地利用企业财务安全制度所具有的传承性、激励性、预见性和可持续改进等功能，有助于推动生产力持续提高，这在笔者所调研的企业如晟通科技得到了印证。

第二，在财务安全制度设计上，应把握人本化的原则。企业财务安全制度的制定是为了规范和约束人的财务行为，因此，有效的企业财务安全制度设计应尊重人的本性，尽可能吸纳员工参与制度建设，通过企业财务安全制度的建设，建立企业财务安全行为规范。此外，制度的边界应该清晰、简单易懂、便于执行，并且制度应依据客观环境的变化持续改进与完善。

第三，在财务安全制度执行机制上，应明确群体运行机制是企业财务安全制度执行机制构建的方向。

有效的企业财务安全制度主要具有两方面的特征：一是员工普遍认同企业的财务安全制度；二是企业的财务安全制度能够自我实施。

企业财务安全制度实质是规范和约束人的财务行为，而制度又依靠人来遵从和执行。

因此，员工普遍理解与认同企业的财务安全制度是制度执行的基础，也是激发员工自觉参与制度建设的前提条件。

此外，制度与权力、人情无关，应自我实施并在被执行过程中得到不断强化。

群体运行机制就是将企业财务安全制度的建立与实施建立在全体员工知情、认同、自觉遵循和齐心协力共同推进制度完善的基础上。

从受访企业来看，普遍认为预算制度是最有效的企业财务安全制度。

预算制度是目前企业财务管理制度中唯一一个由群体运行的制度，员工广泛参与和自上而下、自下而上的编制流程大大减少了制度的执行成本，提高了企业财务安全制度执行效率，并且由于员工知情，制度在被执行过程中得到不断改进。

实践证明，群体运行机制是保障企业财务安全制度有效执行的良好机制。

企业财务调查篇8

【关键词】 民营中小企业； 财务管理； 调查分析

一、调查背景

中国的民营企业大多数是中小企业，民营企业特别是民营中小企业是国民经济发展过程中不容忽视的力量。

民营企业经历了从无到有，从弱到强过程，取得了迅猛的发展。

而温州是民营企业的发祥地之一，温州的民营企业创造了大量的就业机会和国民财富，促进了技术创新，增加了出口外汇收入等。

但在发展过程中，由于自身的原因如规模小、信誉低、资本和技术构成较低，及宏观环境的影响，忽视了财务管理的核心地位。

管理机制僵化，使得温州民营企业特别是民营中小企业在财务管理方面存在与自身发展和市场经济不相适应的情况，导致其应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。

在此背景下，笔者对温州民营中小企业的财务管理问题进行了为期近1个月的调查。

调查以问卷形式为主，发放了112份问卷，收回有效问卷81份，问卷回收率72.32%。

本次调查对象主要为温州民营中小企业。

调查样本主要涉及制造业。

同时还走访了如乔治白服饰有限责任公司等比较知名的企业，通过与这些企业财务人员面对面的交流，了解一些真实有用的信息。

二、调查结果分析

（一）财务人员总体素质有待提高

表1的数据显示，在温州民营中小企业中，财务高管的学历普遍不高，绝大多数的高管是大专及以下学历。

财会人员非“科班”多，没有会计专业技术职称多，甚至有一部分是无证上岗，财会人员专业技能低，先进的财务管理方法得不到应用，财务管理的职能不能得到充分发挥。

这与温州大多数民营中小企业是家族制企业有关，由于财务在企业管理中的重要地位，这些要职主要还是由亲戚或朋友担任。

家族制企业主重开拓市场，轻“内在修养”的提高，很少通过招聘的形式吸收高素质的财务人员，且企业的用人机制也很难留住优秀的财务管理人员。

这给企业的长远发展埋下了隐患。

在调查中，笔者发现民营中小企业财会人员对会计规范了解甚少，诸如《会计基础工作规范》、《现金管理暂行条例》、《个体工商户会计制度》、《会计法》等及其他有关法律法规知之不多，变造伪造会计凭证、账簿，提供虚假会计报表时有存在。

财务高管职称偏低。从表1中可见，中级职称及以上的比重较少，尤其是高级会计师更少，这有两种原因，一是企业缺乏激励机制，对于晋升职称的财会人员没有相应的激励，有没有职称区别不大；二是如高级会计师职称是考评结合，且有指标限制，民营企业这方面优势不明显。因而造成民营企业财会人员职称普遍偏低的现象。

（二）会计核算形式信息化程度不高，财务会计制度执行缺乏力度

问卷调查显示，温州民营中小企业普遍执行小企业会计制度，采用借贷记账方法并能按核算要求设立会计科目和相关明细账，应摊应提费用能做到尽摊尽提。在日常现金结算中90.48%的企业能做到日清月结。表2数据显示，在会计核算信息化方面，被调查的多数企业会计核算以手工为主，计算机为辅，只有33.34%实现全面电算化。会计核算信息化程度有待提高。

在内部牵制制度方面，多数企业都有明确的内部牵制制度，做到钱账、账物分管；建有企业成本内部控制。但在费用报销执行情况上，有7.14%企业偶有白条冲抵，7.31%将管理层接待费用或个人费用纳入报销范围。

本次调查还通过实地走访多家典型企业，发现温州民营中小企业日常财务工作还存在诸多问题：

1.财务管理水平不高，账目混乱

温州民营企业发展通常经历由小到大的过程，其账目在相当程度上存在着比较混乱的现象；规模较小单位根本没有账；有的单位虽然有账但账目不全，有的单位则是设置多套账、账外账；也有单位不记账、乱记账、随意做假账、假表；有些企业虽建账，但总账、明细账设置不规范。

2.财务单据使用不规范，电算化程度不高

不少民营企业由于认识上不足，存在着使用单据不规范，没有取得相关的原始单据，存在单据混用、乱用以至不用的现象。甚至出现费用科目里只看到记账凭证，而没有附相应的原始发票。与此同时很多民营企业由于自身条件限制无法实现全面电算化，易于导致账目混乱、出错，影响会计核算效率和会计信息的准确度。

3.会计管理制度不健全，账务处理混乱，财务成果失真

企业内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本会计管理制度，总的来说残缺不全；或者虽有其中几项制度，实际工作中从未认真执行过。

在账务处理上存在较大的随意性，普遍存在的是收入已经实现了账上没有反映相应的销售收入；费用成本入账了，相关的收入没有入账；费用项目设置不规范，费用列支不合理。

对建立和执行企业内部会计控制制度的重要性和紧迫性认识不足，造成有章不循，形同虚设。

财务会计制度执行缺乏力度。

（三）筹资渠道不畅，投资活动单一

1.筹资渠道不畅

调查显示：温州民营中小企业筹资渠道不畅，内部积累不够，筹资主要来源于银行贷款，并且是一年内的短期借款，资信低，很难向银行取得长期借款。

（1）筹资困难，内部资金短缺，债务担保不慎，民间借贷成本高。

温州民营企业目前主要的融资形式有：内源融资、银行贷款、民间融资。

内源融资是温州民营企业融资的基本方式。

但由于温州民营中小企业大多是一些技术含量不高的劳动密集型产业，加上温州民营企业产业类同带来的过度竞争，企业的利润水平普遍较低，所以民营企业自身积累不多。

此时向银行贷款就为融资的主要选择，从表3中看，被调查的温州民营中小企业的融资渠道主要来自银行的短期借款。

由于许多温州民营中小企业财务制度不够健全，信息不透明，缺乏信誉、缺乏审计部门确认的财务报表和良好的经营业绩，增加了银行对民企财务信息审查难度，银行“惜贷”现象时有发生。

此时银行往往要求其必须提供相应抵押或是担保。

而可供抵押的范围很少，于是许多民营企业更多采取互相担保的方式来获得生产所需的贷款。

有些企业就因为担保负连带责任而导致企业倒闭。

民间借贷，此时就凸现了其优越性：筹集迅速、手续简便、方式灵活。

但其高利息和不合法的弊端也显现出来。

（2）缺乏长期的筹资规划，资本成本负担较重。调查数据显示，民营中小企业筹资基本上采用短期借款，缺乏长期的筹资规划。其实短期借款的还款期短，风险比较大，有时会对企业的信用度产生影响。目前，很多民营中小企业采取的方法是“以短还短”，借新债还旧债现象普遍。

（3）以经验为主，缺乏科学有效运用财务管理方法进行资金筹措。目前，许多民营企业，特别是民营中小企业，缺乏运用资本结构、财务杠杆等理论的意识，也缺乏长期筹资的相应规划。企业规模小、财务核算体系不完善、对财务工作不重视、缺乏相应专业人才等是民营中小企业在筹资环节中的的通病。

2.投资活动单一

总体上看，温州民营中小企业的投资活动着重以增加设备、扩建厂房等固定资产的内部投资为主，兼并收购等对外投资活动比较少。更少有涉及证券投资。通过走访一些民营企业，大部分民营中小企业投资主要依靠经验决策，其评价投资及企业整体效益，仍然以利润为主要依据，注重短期效应。

（四）资金运作缺乏科学管理

从调查结果看，民营中小企业日常流动资金短缺，流动资金缺乏科学的管理。实际情况很有可能比问卷上的数据更为严重。

民营中小企业间互相拖欠货款现象普遍，忽视应收账款的追收工作。

从调查问卷的结果来看，流动资金管理以经验为主，管理手段落后，效率不高，51.61%都是采用经验估计的方法（表5），科学的ABC管理方法还没有得到很好的推广。

在走访民营中小企业中发现，应收款坏账现象比较严重，温州某电子有限公司的财务人员说：“目前三角债现象较为严重，而且一些借款是从有熟人的企业中借得，……长期拖欠的应收款，容易形成大量的坏账损失，企业的净资产将大大缩水。

”

（五）成本控制手段落后，企业税收负担过重

调查显示，在成本控制方面，民营中小企业成本控制手段落后，以经验为主。大部分民营企业财务人员财务管理知识欠缺。有66.67%的被调查企业通过以往的经验做出决策，或者精打细算，减少浪费等措施控制成本。成本预算和标准成本制度得到了一定程度的运用，有19.05%的企业是运用成本管理的方法（表6）。

在税收负担方面，民营中小企业普遍感到税收负担偏重。由于民营中小企业无法享受政府的相关税收优惠政策，税负过重，降低了自我内部积累水平。因此偷税漏税、缺乏科学的税收筹划现象严重。

（六）财务预算和财务分析形同虚设

从问卷调查看，财务预算得到重视，有55.56%的企业会编制财务预算。财务分析一般由财务人员来做，请外部专家的情况比较少只占到9.52%，专业性和完整性还有待提高。被调查的民营企业的财务分析，重获利能力和运营能力分析（分别占到35.29%和29.14%），轻偿债能力和发展能力分析。

（七）其他相关情况分析

对其他相关情况调查中发现：

1.企业对财务人员素质问题有所认识，但不够重视

61.09%的企业提出本企业对财务管理专业人才的需求量大，也需要对财务在职人员进行培训。

2.地方政府对企业的政策支持范围未普及

调查中64.27%的企业表示未受到政府的支持，35.71%的企业表示享受到专项资金支持或财政补贴，而另外的7.14%表示政府为他们减免了部分税费。扶持、鼓励民企发展的政策措施不到位，许多政策法规未落到实处，缺乏与国企和外企公平竞争的市场环境。

3.企业内没有系统的财务政策

半数企业月底会做有关财务分析，但接近19.05%的企业只在有需要的时候做。

三、完善民营中小企业财务管理的建议

（一）民营中小企业应树立以财务管理为核心的观念

财务管理是利用价值形式对企业生产经营过程进行的管理，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项综合性管理工作。

企业的各项管理活动都渗透着财务管理的内容，财务管理全面、系统地贯穿于企业生产经营的全过程。

因此民营中小企业应树立以财务管理为核心的企业管理理念。

一是重视财务人员在税收、金融、成本管理等方面间接带给企业的利益。

加大对人力资本的投资，培养和引进高素质的财务管理人员，保障其工资待遇、劳保福利，既要做好引进人才，还要留住人才。

重视财务人员后续教育问题，积极为相关人员提供适当在职培训。

二是健全企业财务机制，理清会计账目，加强内审与外审，使投资者和债权人能随时了解财务信息，增强对企业的信任，重建企业信誉。

三是做好以财务预算为前提的事前预测与财务规划，进行财务预算、财务分析，资金管理、成本管理和风险管理，把握企业的资金流向，科学合理地运用资金为企业创造更多财富。

（二）民营中小企业应建立健全财务制度，加大制度的执行力度

随着温州民营中小企业的发展，企业的经营逐步规范化，必须建立和完善企业的各项财务制度。企业在发展过程中，必须尽快建立起完善的会计内部控制制度、决策制度、财务管理制度、监督制度等，摒弃企业创业初期依靠经验进行管理的模式，建立企业内部法人治理机构，转换企业经营机制，以相互制衡的权利分配和决策机制代替家族制管理，用各项具体的制度来体现企业的发展战略和管理思想。

（三）政府应发挥好对民营中小企业的扶持和监督作用

政府应出台扶持民营中小企业政策，为民营企业创造一个良好的发展环境。

政府可以从普法的高度，加大对企业负责人《会计法》、会计制度等会计法律法规的宣传力度，大力营造“学法、知法、守法”的会计社会氛围，并建立企业负责人学法守法的监督考核长效机制，促使企业负责人认真落实“对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”的法定要求，自觉履行单位会计工作靠前责任人的法定职责，进而提高企业负责人领导本单位会计工作的水平。

同时，在信贷方面，应放宽民营企业信贷门槛，为金融机构与企业提供信息交流渠道，加大金融中介机构建设，建立健全的担保体系，通过建立信用担保机构等方式促进民营企业改善自身财务管理；在税收方面，适当降低民营企业税收负担，引入税务师事务所等中介机构对民营中小企业进行税收筹划、财务制度健全等方面进行培训和服务，引导民营企业改善财务管理。

（四）社会中介机构应进一步发挥对民营中小企业的服务、监督功能

目前温州部分民营中小企业开始委托会计师事务所全盘实行会计制，笔者认为这是改变目前民营中小企业会计规范及财务管理混乱的一个好方法。

会计师事务所作为*的社会中介机构，能充分体现企业会计核算和财务管理的客观性、公正性和真实性，其规范、科学的管理制度和中介立场，能使国家、企业的利益达到双赢。

同时，在实际工作中我们看到，政府部门直接进行民营企业会计工作的监管，其监管成本相对较高，有效性也比较差，易引发腐败等社会问题。

而实行会计机制使政府的监督方式有所改变，在抓好会计基础工作规范化的基础上，重点去监管那些监督民营企业会计信息质量的中介机构如会计师事务所等，使会计师事务所等中介机构成为民营企业外部监督的主导力量。

由此可以减少企业内部监督不力的弊端，实行有效的监督。

【参考文献】

［1］ 黄建宏.民营企业成功与失败［M］.北京：冶金工业出版社，2009.

［2］ 金浩，王春光.2010年温州经济社会形势分析与预测［M］.北京：社会科学文献出版社，2010.

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